L’anomenada «Llei Beckham» és el règim fiscal especial per a les persones que es traslladen a viure a Espanya per feina i passen a ser residents fiscals. Qui hi opta continua sent contribuent de l’IRPF, però calcula l’impost amb les regles de l’impost sobre la renda de no residents: un tipus fix del 24 % sobre els rendiments del treball fins a 600.000 euros i, en general, només tributa per les rendes obtingudes a Espanya. Està regulat a l’article 93 de la Llei de l’IRPF i en els articles 113 a 120 del seu Reglament.
En resum
- Per a qui es trasllada a Espanya i no ha estat resident fiscal aquí en els cinc anys anteriors.
- Dura l’any del trasllat i els cinc següents.
- Rendiments del treball i altres rendes generals: 24 % fins a 600.000 euros i 47 % per sobre.
- Es demana amb el model 149 en els sis mesos següents a la data d’alta a la Seguretat Social.
- La declaració anual es presenta amb el model 151.
Qui s’hi pot acollir
Segons l’article 93.1, la persona que adquireix la seva residència fiscal a Espanya pel seu desplaçament a territori espanyol hi pot optar si compleix aquestes condicions:
- No haver estat resident a Espanya durant els cinc períodes impositius anteriors al del desplaçament.
- Que el desplaçament, el primer any del règim o l’anterior, es degui a alguna d’aquestes causes: un contracte de treball amb un ocupador a Espanya (o un desplaçament ordenat per l’ocupador, o el teletreball a distància, inclòs qui té el visat per a teletreball de caràcter internacional); ser administrador d’una entitat (amb límits si és una entitat patrimonial); una activitat emprenedora; o ser professional altament qualificat que presta serveis a empreses emergents o fa activitats de formació, recerca, desenvolupament i innovació.
- No obtenir rendes mitjançant un establiment permanent a Espanya, tret dels casos d’activitat emprenedora i de professional altament qualificat.
Els esportistes professionals amb la relació laboral especial del Reial decret 1006/1985 en queden fora.
Com tributa
L’article 93.2 fixa les regles especials:
- Se sumen les rendes obtingudes a Espanya durant l’any, sense compensar unes amb altres.
- Tots els rendiments del treball i, si escau, de l’activitat emprenedora obtinguts durant el règim es consideren obtinguts a Espanya.
- A la base general s’aplica un 24 % fins a 600.000 euros i un 47 % des de 600.000,01 euros.
- Als dividends, interessos i guanys patrimonials s’aplica l’escala de l’estalvi: del 19 % al 30 %.
- La retenció sobre els salaris és del 24 % (47 % sobre el que un mateix pagador aboni per sobre de 600.000 euros l’any).
A més, qui opta per aquest règim tributa en l’impost sobre el patrimoni per obligació real, és a dir, només pels béns i drets situats a Espanya.
La seva família també s’hi pot acollir
El cònjuge i els fills menors de 25 anys (o de qualsevol edat si tenen discapacitat), o l’altre progenitor si no hi ha matrimoni, poden optar pel mateix règim si es desplacen amb el titular o després, dins del seu primer any d’aplicació, adquireixen la residència fiscal a Espanya i la suma de les seves bases liquidables és inferior a la del titular (article 93.3).
Termini i forma de demanar-ho
L’opció es comunica a l’Agència Tributària amb el model 149 en un termini màxim de sis mesos des de la data d’inici de l’activitat que consti en l’alta a la Seguretat Social a Espanya o en la documentació que permeti mantenir la Seguretat Social del país d’origen (article 116 del Reglament de l’IRPF). Per als familiars, el termini és de sis mesos des de la seva entrada a Espanya, o el del titular si és més tard. A la comunicació s’adjunta la documentació de l’article 119, com el document de l’ocupador que acrediti la relació laboral i la data d’alta.
Cada any, qui és en el règim presenta la seva declaració de l’IRPF amb el model 151.
Renúncia
Es pot renunciar al règim durant els mesos de novembre i desembre anteriors a l’any en què hagi de tenir efecte, i qui renuncia ja no hi pot tornar a optar (article 117 del Reglament).
Com l’ajudem
Estudiem si el seu cas encaixa en el règim abans que es traslladi, preparem i presentem el model 149 dins de termini i ens ocupem del seu model 151 cada any. Atenem a Barcelona o per videotrucada, en castellà i en anglès. Pot demanar la seva primera consulta o veure el nostre servei de Llei Beckham.
Normativa
- Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, article 93.
- Reial decret 439/2007, de 30 de març, Reglament de l’IRPF (articles 113 a 120).
- Ordre HFP/1338/2023, de 13 de desembre, que aprova els models 149 i 151. Agència Tributària: model 149 i model 151.
Aquest article és informatiu i no substitueix l’assessorament sobre el seu cas concret.