贝克汉姆法：条件、税率及适用外派人员税制的期限

所谓「贝克汉姆法」，是为因工作迁居西班牙并成为税务居民的人士设立的特殊税制。选择该制度者仍为个人所得税纳税人，但按非居民所得税规则计算税款：600,000欧元以下的工作收入适用24%的固定税率，且一般仅就在西班牙取得的收入纳税。其法律依据为《个人所得税法》第93条以及其条例第113至120条。

摘要

• 适用于迁居西班牙、此前五年不是西班牙税务居民的人。
• 适用于迁入当年及之后五年。
• 工作收入及其他一般收入：600,000欧元以下24%，超出部分47%。
• 须在社会保障登记之日起六个月内使用149表申请。
• 年度申报使用151表。

谁可以适用

根据第93.1条，因迁移到西班牙境内而取得税务居民身份的人，如满足以下条件，可选择适用：

• 在迁移年度之前的五个纳税期内不是西班牙居民。
• 在适用该制度的第一年或前一年，迁移是由于以下原因之一：与西班牙雇主签订劳动合同（或雇主派遣，或远程工作，包括持有国际远程工作签证者）；担任某实体的董事（如为资产管理型公司则有限制）；创业活动；或作为高资质专业人士为初创企业提供服务或从事培训、研究、开发和创新活动。
• 不通过在西班牙的常设机构取得收入，创业活动和高资质专业人士的情况除外。

适用 Real Decreto 1006/1985 特殊劳动关系的职业运动员不适用。

如何纳税

第93.2条规定了特殊规则：

• 将年内在西班牙取得的收入相加，互不抵扣。
• 在该制度期间取得的全部工作收入以及在适用时的创业活动收入，均视为在西班牙取得。
• 一般税基600,000欧元以下适用24%，600,000.01欧元以上适用47%。
• 股息、利息和资本利得适用储蓄税率表：19%至30%。
• 工资代扣率为24%（同一支付方每年支付超过600,000欧元的部分为47%）。

此外，选择该制度者按有限纳税义务缴纳财富税，即仅就位于西班牙的财产和权利纳税。

您的家人也可以适用

配偶和未满25岁的子女（如有残障则不限年龄），或未婚情况下的另一方父母，如与主申请人一同或在适用第一年内随后迁移，取得西班牙税务居民身份，且其应税基数之和低于主申请人，可选择适用同一制度（第93.3条）。

申请期限和方式

须使用149表向西班牙税务局申报选择，最迟在西班牙社会保障登记所载工作开始之日，或在允许保留原籍国社会保障的文件所载日期起六个月内（《个人所得税条例》第116条）。家属的期限为自其入境西班牙起六个月，或主申请人的期限（如更长）。申报时须附上第119条规定的文件，例如雇主出具的证明劳动关系和登记日期的文件。

每年，适用该制度的人须申报个人所得税，使用151表。

放弃

可在拟生效年度之前一年的11月和12月放弃该制度，放弃后不能再次选择（《条例》第117条）。

我们如何帮助您

我们在您迁移之前研究您的情况是否符合该制度，在期限内准备并提交149表，并每年为您办理151表。可在巴塞罗那面谈或通过视频咨询，提供西班牙语、英语和中文服务。您可以预约首次咨询或查看我们的服务：贝克汉姆法。

法规

• Ley 35/2006（11月28日），《个人所得税法》第93条。
• Real Decreto 439/2007（3月30日），《个人所得税条例》（第113至120条）。
• Orden HFP/1338/2023（12月13日），批准149表和151表。西班牙税务局：149表和151表。