当某人去世时惯常居所在加泰罗尼亚，其继承人按加泰罗尼亚法规缴纳继承税，目前规定在《加泰罗尼亚税法典》第六卷（Decreto Legislativo 1/2024）。申报须在去世后六个月内提交，如及时申请可再延长六个月。配偶享受99%的税额减免，子女和其他近亲属享受的减免和优惠取决于继承金额。
摘要
- 如死者惯常居住在加泰罗尼亚，适用加泰罗尼亚法规。
- 期限：去世后六个月；如在前五个月内申请，可再延长六个月。
- 配偶和子女的亲属关系减免为100,000欧元（未满21岁者更多）。
- 配偶享受99%的税额减免；第一组和第二组的其他亲属享受随税基增加而递减的减免。
- 限定继承可避免以自己的财产承担死者的债务。
何时适用加泰罗尼亚法规
在继承中，税款归属于死者去世时惯常居所所在的自治区（第22/2009号法律第32.2.a条）。在去世前五年中在加泰罗尼亚居住天数最多者，视为加泰罗尼亚居民（第28条）。征管机关为加泰罗尼亚税务局（Agència Tributària de Catalunya）。
申报期限
因死亡取得财产的，期限为自去世之日起六个月（《继承与赠与税条例》第67.1.a条）。可在期限的前五个月内申请再延长六个月；一个月内未通知答复的视为批准，且自最初六个月届满之日起计收滞纳利息（同一条例第68条）。
最常用的减免
亲属关系减免（《加泰罗尼亚税法典》第631-2条）如下：
- 第一组（未满21岁的直系卑亲属）：100,000欧元，每低于21岁一年另加12,000欧元，最高196,000欧元。
- 第二组：配偶100,000欧元；子女100,000欧元；其他直系卑亲属50,000欧元；直系尊亲属30,000欧元。
- 第三组（二等和三等旁系亲属，如兄弟姐妹、叔伯姑姨和侄甥，以及姻亲直系尊卑亲属）：8,000欧元。
- 第四组（堂表兄弟姐妹及无亲属关系者）：无减免。
此外，第二组中年满75岁者享受275,000欧元的减免（第631-4条）。对于死者的惯常住所，配偶、直系卑亲属、直系尊亲属及旁系亲属（年满65岁且共同居住两年）可减免其价值的95%，合计上限500,000欧元，分摊后每人最低180,000欧元（第631-17和631-18条）。为保留该减免，须在随后五年内保留该住房或替代住房（第631-19条）。
税额减免
根据第633-4条：
- 配偶享受99%的税额减免，包括计入其继承份额的人寿保险金额。
- 第一组其他纳税人按税基分段享受减免，从99%（首100,000欧元）到20%（3,000,000欧元以上）不等。
- 第二组其他成员（例如21岁及以上的子女）适用60%（首100,000欧元）至3,000,000欧元以上0%的比例。
- 如选择某些减免（例如家族企业减免），第2款所述纳税人将失去税额减免；惯常住所减免在任何情况下均可兼容。
接受继承：方式与限定继承
如继承适用加泰罗尼亚民法，可以明示接受（以公证文书或私人文书），也可以默示接受，例如作出只有继承人才能作出的行为（《加泰罗尼亚民法典》第461-3至461-5条）。而放弃则必须以公证文书明示作出（第461-6条）。
接受或放弃的权利没有期限，但任何利害关系人可在继承开始一个月后请求公证人催告被召唤者在两个月内表态；如未在此期限内以公证文书接受，视为放弃（第461-12条）。
限定继承者仅以遗产承担死者的债务，而非以自己的财产（第461-20条）。为此，须在知悉继承开始后六个月内在公证人处制作遗产清单；为缴纳继承税而提交给行政机关的私人文书清单也有效（第461-15条）。如未按期按规定制作清单，接受即为单纯接受，继承人还须以自己的财产承担责任（第461-17和461-18条）。
我们如何帮助您
我们审查遗嘱或继承人声明，按您享有的减免计算税款，准备遗产清单和接受继承契据，并在期限内提交自行申报。我们为身在任何地方的继承人提供服务，可在巴塞罗那律所面谈或通过视频咨询。您可以预约首次咨询或了解我们的服务：遗产继承。
法规
- Decreto Legislativo 1/2024（3月12日），《加泰罗尼亚税法典》第六卷（第631-2、631-4条，第631-17至631-19条及第633-4条）。
- Real Decreto 1629/1991（11月8日），《继承与赠与税条例》（第67和68条）。
- Ley 22/2009（12月18日），《自治区财政法》（第28和32条）。
- Ley 10/2008（7月10日），《加泰罗尼亚民法典》第四卷（第461-3至461-20条）。
本文仅供参考，不能代替针对您具体情况的法律意见。