Quan algú mor amb residència habitual a Catalunya, els seus hereus paguen l’impost de successions segons la normativa catalana, que avui és al llibre sisè del Codi tributari de Catalunya (Decret legislatiu 1/2024). La declaració es presenta en els sis mesos següents a la defunció, prorrogables sis més si es demanen a temps. El cònjuge té una bonificació del 99 % de la quota, i els fills i altres familiars propers, reduccions i bonificacions que depenen de l’import heretat.
En resum
- S’aplica la normativa catalana si la persona morta residia habitualment a Catalunya.
- Termini: sis mesos des de la defunció; pròrroga de sis més si es demana en els cinc primers mesos.
- Reducció per parentiu de 100.000 euros per a cònjuge i fills (més per a menors de 21 anys).
- Bonificació del 99 % de la quota per al cònjuge; per als altres familiars dels grups I i II, una bonificació que baixa a mesura que puja la base.
- Acceptar a benefici d’inventari evita respondre dels deutes del causant amb el patrimoni propi.
Quan s’aplica la normativa catalana
En les herències, l’impost correspon a la comunitat autònoma on el causant tenia la residència habitual en la data de la defunció (article 32.2.a de la Llei 22/2009). Es considera resident a Catalunya qui hi va romandre més dies dels cinc anys anteriors a la defunció (article 28). La gestió correspon a l’Agència Tributària de Catalunya.
Termini per presentar l’impost
En les adquisicions per causa de mort, el termini és de sis mesos des del dia de la defunció (article 67.1.a del Reglament de l’impost sobre successions i donacions). Es pot demanar una pròrroga per sis mesos més dins dels cinc primers mesos del termini; si no es notifica resposta en un mes, s’entén concedida, i porta interessos de demora des que acaben els sis mesos inicials (article 68 del mateix Reglament).
Reduccions que més s’apliquen
La reducció per parentiu (article 631-2 del Codi tributari de Catalunya) és:
- Grup I (descendents menors de 21 anys): 100.000 euros, més 12.000 per cada any per sota de 21, fins a 196.000.
- Grup II: cònjuge, 100.000 euros; fill o filla, 100.000; resta de descendents, 50.000; ascendents, 30.000.
- Grup III (col·laterals de segon i tercer grau, com germans, oncles i nebots, i ascendents i descendents per afinitat): 8.000 euros.
- Grup IV (cosins i persones sense parentiu): sense reducció.
A més, les persones del grup II de 75 anys o més tenen una reducció de 275.000 euros (article 631-4). I en l’habitatge habitual del causant, el cònjuge, descendents, ascendents i col·laterals (aquests, majors de 65 anys i amb dos anys de convivència) poden reduir el 95 % del seu valor, amb un límit conjunt de 500.000 euros i un mínim individual de 180.000 després del prorrateig (articles 631-17 i 631-18). Per conservar-la, cal mantenir l’habitatge, o el que el substitueixi, durant els cinc anys següents (article 631-19).
Bonificacions de la quota
Segons l’article 633-4:
- El cònjuge aplica una bonificació del 99 % de la quota, incloses les quantitats d’assegurances de vida que s’acumulen a la seva porció hereditària.
- La resta de contribuents del grup I aplica una bonificació per trams de la base imposable que va del 99 % (primers 100.000 euros) al 20 % (a partir de 3.000.000).
- La resta del grup II (per exemple, fills de 21 anys o més) aplica percentatges del 60 % (primers 100.000 euros) fins al 0 % a partir de 3.000.000.
- Si s’opta per certes reduccions (per exemple, la d’empresa familiar), els contribuents de l’apartat 2 perden la bonificació; la d’habitatge habitual és compatible en tots els casos.
Acceptar l’herència: formes i benefici d’inventari
Si la successió es regeix pel dret civil català, l’acceptació pot ser expressa, en document públic o privat, o tàcita, per exemple, fent actes que només podria fer un hereu (articles 461-3 a 461-5 del Codi civil de Catalunya). La renúncia, en canvi, s’ha de fer de manera expressa en document públic (article 461-6).
El dret a acceptar o repudiar no té termini, però qualsevol interessat pot demanar a un notari, passat un mes des de la delació, que requereixi el cridat perquè es pronunciï en dos mesos; si no accepta en escriptura pública en aquest termini, s’entén que repudia (article 461-12).
Qui accepta a benefici d’inventari només respon dels deutes del causant amb els béns de l’herència, no amb els seus (article 461-20). Per a això, l’inventari s’ha de prendre en els sis mesos següents a conèixer la delació, davant notari; també val l’inventari en document privat presentat a l’Administració per liquidar els impostos de la successió (article 461-15). Si no es pren en temps i forma, l’acceptació és pura i simple i l’hereu respon també amb el seu patrimoni (articles 461-17 i 461-18).
Com l’ajudem
Revisem el testament o la declaració d’hereus, calculem l’impost amb les reduccions que li corresponen, preparem l’inventari i l’escriptura d’acceptació i presentem l’autoliquidació dins de termini. Atenem hereus que viuen a qualsevol lloc, al despatx de Barcelona o per videotrucada. Pot demanar la seva primera consulta o conèixer el nostre servei de herències.
Normativa
- Decret legislatiu 1/2024, de 12 de març, llibre sisè del Codi tributari de Catalunya (articles 631-2, 631-4, 631-17 a 631-19 i 633-4).
- Reial decret 1629/1991, de 8 de novembre, Reglament de l’impost sobre successions i donacions (articles 67 i 68).
- Llei 22/2009, de 18 de desembre, de finançament de les comunitats autònomes (articles 28 i 32).
- Llei 10/2008, de 10 de juliol, del llibre quart del Codi civil de Catalunya (articles 461-3 a 461-20).
Aquest article és informatiu i no substitueix l’assessorament sobre el seu cas concret.