210表：是什么、谁须提交以及2027年新期限

210表是非居民所得税申报表，适用于不是西班牙税务居民、在西班牙取得收入但没有常设机构的人。最常见的情况是在西班牙拥有住房的非居民业主：须每年申报因房屋可供其使用而被税务局推定的收入，出租时申报租金，出售时申报收益。自2027年起，多个期限发生变化。

摘要

• 可供自用的住房：按地籍价值的2%或1.1%申报推定收入。
• 一般税率：24%；有信息交换的欧盟或欧洲经济区居民为19%。
• 租金：自2026年最后一个季度的租金起，于次年4月1日至20日申报。
• 2026年推定收入：2027年4月1日至12月31日。
• 出售：买方代扣价款的3%，卖方按19%申报收益。

如住房可供您自用：推定收入

即使不出租，非居民可供其使用的住房也会产生推定收入（《非居民所得税法》合并文本第24.5条）。根据西班牙税务局的210表填写说明，计算方法为：如地籍价值已按规定更新，按地籍价值的1.1%计算，其他情况按2%计算，不扣除任何费用，并按一年中房屋归您所有且未出租的天数比例计算。

如果出租

租金一般按全额纳税（第24.1条）。其他欧盟成员国居民，或与西班牙有效交换税务信息的欧洲经济区国家居民，如能证明费用与租金收入直接相关，可扣除《个人所得税法》规定的费用（第24.6条）。

适用哪个税率

根据第25.1条：

• 一般为24%。
• 与西班牙有效交换税务信息的其他欧盟成员国或欧洲经济区国家居民为19%。
• 转让财产（如出售不动产）的资本利得为19%。

西班牙签署的避免双重征税协定可能在具体情况下改变这些规则。

申报期限

6月12日 Orden HAC/623/2026修改了期限。根据西班牙税务局的说明（2026年11月8日查询）：

• 推定收入： 2025年度于2026年1月1日至12月31日申报。2026年度及以后年度，于次年4月1日至12月31日申报；可在4月1日至12月23日期间办理银行代扣缴款。
• 有应缴税额的租金： 2026年7月至9月的租金收入于2026年10月1日至20日申报。自2026年最后一个季度起，期限为次年4月1日至20日，无论是逐笔申报还是按年合并申报。
• 出售房产：无论结果如何，收益须在出售满一个月后的三个月内申报。

出售时的3%代扣

没有常设机构的非居民出售位于西班牙的房产时，买方须代扣并缴纳约定价款的3%，作为卖方税款的预缴。如未代扣，该房产对两者中较低金额的缴纳承担责任（第25.2条）。卖方在其210表中抵扣该代扣款，如代扣超过应缴税额，可申请退税。

我们如何帮助您

我们每年为您提交210表，计算推定收入和租金可扣除费用，并在出售时陪伴您，确保代扣和收益申报无误。我们为住在西班牙境外的业主提供视频和邮件服务，可使用中文。您可以预约首次咨询或了解我们的服务：税务申报。

法规

• Real Decreto Legislativo 5/2004（3月5日），《非居民所得税法》合并文本（第24和25条）。
• Orden EHA/3316/2010（12月17日），批准210表，经2026年6月12日 Orden HAC/623/2026 修订。
• 西班牙税务局：210表说明和新期限说明。