市政增值税：谁缴纳、如何计算、何时无需缴纳

市政增值税（plusvalía municipal）即城市土地增值税。当城市不动产转让（出售、继承或赠与），或在其上设立或转让用益物权（如用益权）时，由市政府征收（《地方财政法》第104条）。该税针对土地而非建筑物的增值，各市政府在法律限度内通过税收条例加以规定。

摘要

• 出售时由卖方缴纳；继承或赠与时由接受不动产者缴纳。
• 如果土地价值没有增值，则无需缴纳，但须加以证明。
• 按土地的地籍价值或实际收益计算，适用较低者。
• 税率由各市政府确定，最高30%。
• 期限：出售和赠与为30个工作日；继承为六个月，可延长至一年。

由谁缴纳

根据第106条：

• 出售或其他有偿转让时，由卖方或转让方缴纳。
• 继承或赠与时，由接受不动产的继承人、受遗赠人或受赠人缴纳。
• 如卖方为非西班牙居民的自然人，由买方作为纳税人的代缴人代其缴纳。

何时无需缴纳

• 没有增值时。如出售时的土地价值等于或低于购买时的价值，则不征税。比较购买和出售契据所载的价值（如行政机关核定的价值更高，则以核定价值为准），不计费用和税款；对于有建筑物的不动产，按地籍价值比例仅计算土地部分。须申报转让并提供两份产权文书（第104.5条）。
• 分居与离婚时。因婚姻无效、分居或离婚判决而在配偶之间或向子女转让不动产，以及向夫妻共同财产的出资和分配，不征税（第104.3条）。
• 农村土地。仅对不动产税（IBI）意义上的城市土地征税（第104.2条）。

如何计算

税基为最长二十年间土地的增值额（第107条）：

• 客观法：转让时土地的地籍价值乘以根据持有年限确定的系数。各市政府批准各自的系数，不得超过法律规定并每年更新的上限。
• 实际收益：如纳税人证明土地的实际收益低于客观法的结果，则以该实际收益为税基（第107.5条）。

对税基适用市政府确定的税率，最高30%（第108条）。条例可对直系卑亲属、配偶和直系尊亲属的继承规定最高95%的减免。是否有减免及比例取决于所在城市。

申报期限

自转让之日起（第110条）：

• 出售、赠与及其他生前行为：30个工作日。
• 继承：六个月，经纳税人申请可延长至一年。

如市政府实行自行申报，纳税人在相同期限内计算并缴纳税款。出售时，买方也有义务向市政府申报该交易；赠与时，赠与人也有此义务。

我们如何帮助您

我们比较两种方法，让您在合法范围内尽量少缴税；在您低于购买价出售时证明没有收益；提交申报或自行申报，并对不正确的核定提出复议。我们与西班牙各地的市政府打交道，可在巴塞罗那面谈或通过视频咨询。您可以预约首次咨询或查看我们的服务：市政增值税。

法规

• Real Decreto Legislativo 2/2004（3月5日），《地方财政法》合并文本（第104至110条），经2021年11月8日 Real Decreto-ley 26/2021 改革。
• 不动产所在地市政府的该税税收条例。