El modelo 210 es la declaración del Impuesto sobre la Renta de No Residentes para quien no reside fiscalmente en España y obtiene rentas aquí sin establecimiento permanente. El caso más habitual es el de un propietario no residente con una vivienda en España: debe declarar cada año la renta que Hacienda le imputa por tenerla a su disposición, los alquileres si la arrienda y la ganancia si la vende. Desde 2027 cambian varios plazos.
En resumen
- Vivienda a su disposición: se declara una renta imputada del 2 % o del 1,1 % del valor catastral.
- Tipo general: 24 %; 19 % para residentes en la Unión Europea o el Espacio Económico Europeo con intercambio de información.
- Alquileres: desde los devengos del último trimestre de 2026, se declaran del 1 al 20 de abril del año siguiente.
- Renta imputada de 2026: del 1 de abril al 31 de diciembre de 2027.
- Venta: el comprador retiene el 3 % del precio y el vendedor declara la ganancia al 19 %.
Si la vivienda está a su disposición: renta imputada
Aunque no la alquile, la vivienda que un no residente tiene a su disposición genera una renta imputada (artículo 24.5 del texto refundido de la Ley del IRNR). Según las instrucciones del modelo 210 de la Agencia Tributaria, se calcula aplicando al valor catastral un 1,1 % si el valor catastral se ha revisado en los términos que prevé la norma, o un 2 % en los demás casos, sin deducir ningún gasto, y en proporción a los días del año en que la vivienda ha sido suya y no ha estado alquilada.
Si la alquila
Los alquileres tributan sobre su importe íntegro como regla general (artículo 24.1). Los residentes en otro Estado de la Unión Europea, o del Espacio Económico Europeo con intercambio efectivo de información tributaria, pueden deducir los gastos que prevé la ley del IRPF si acreditan que están directamente relacionados con esos rendimientos (artículo 24.6).
Qué tipo se aplica
Según el artículo 25.1:
- 24 % con carácter general.
- 19 % para residentes en otro Estado de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo con efectivo intercambio de información tributaria.
- 19 % para las ganancias patrimoniales por la transmisión de bienes, como la venta de un inmueble.
Los convenios para evitar la doble imposición firmados por España pueden modificar estas reglas en cada caso.
Plazos de presentación
La Orden HAC/623/2026, de 12 de junio ha cambiado los plazos. Según la nota de la Agencia Tributaria (consultada el 8 de noviembre de 2026):
- Renta imputada: la de 2025 se presenta del 1 de enero al 31 de diciembre de 2026. La de 2026 y siguientes, del 1 de abril al 31 de diciembre del año siguiente; la domiciliación del pago es posible del 1 de abril al 23 de diciembre.
- Alquileres con resultado a ingresar: los rendimientos de julio a septiembre de 2026 se declaran del 1 al 20 de octubre de 2026. Desde los devengos del último trimestre de 2026, el plazo es del 1 al 20 de abril del año siguiente, tanto si se declara cada renta por separado como si se agrupan las del año.
- Venta del inmueble: la ganancia se declara, sea cual sea el resultado, en los tres meses siguientes a que pase un mes desde la venta.
La retención del 3 % en la venta
Cuando un no residente sin establecimiento permanente vende un inmueble situado en España, el comprador debe retener e ingresar el 3 % del precio acordado como pago a cuenta del impuesto del vendedor. Si no lo hace, el inmueble queda afecto al pago de la menor de esas dos cantidades (artículo 25.2). El vendedor descuenta esa retención en su modelo 210 y, si la retención supera el impuesto, puede pedir la devolución.
Cómo le ayudamos
Presentamos sus modelos 210 cada año, calculamos la renta imputada y los gastos deducibles de su alquiler, y le acompañamos en la venta para que la retención y la ganancia se declaren bien. Trabajamos con propietarios que viven fuera de España, por videollamada y correo, y en inglés. Puede pedir su primera consulta o conocer nuestro servicio de declaraciones fiscales.
Normativa
- Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (artículos 24 y 25).
- Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, que aprueba el modelo 210, modificada por la Orden HAC/623/2026, de 12 de junio.
- Agencia Tributaria: instrucciones del modelo 210 y nota sobre los nuevos plazos.
Este artículo es informativo y no sustituye al asesoramiento sobre su caso concreto.