Cuando alguien fallece con residencia habitual en Cataluña, sus herederos pagan el impuesto de sucesiones según la normativa catalana, que hoy está en el libro sexto del Código tributario de Catalunya (Decreto Legislativo 1/2024). La declaración se presenta en los seis meses siguientes al fallecimiento, prorrogables otros seis si se piden a tiempo. El cónyuge tiene una bonificación del 99 % de la cuota, y hijos y otros familiares cercanos, reducciones y bonificaciones que dependen del importe heredado.
En resumen
- Se aplica la normativa catalana si la persona fallecida residía habitualmente en Cataluña.
- Plazo: seis meses desde el fallecimiento; prórroga de otros seis si se pide en los cinco primeros meses.
- Reducción por parentesco de 100.000 euros para cónyuge e hijos (más para menores de 21 años).
- Bonificación del 99 % de la cuota para el cónyuge; para los demás familiares de los grupos I y II, una bonificación que baja a medida que sube la base.
- Aceptar a beneficio de inventario evita responder de las deudas del causante con el patrimonio propio.
Cuándo se aplica la normativa catalana
En las herencias, el impuesto corresponde a la comunidad autónoma donde el causante tenía su residencia habitual en la fecha del fallecimiento (artículo 32.2.a de la Ley 22/2009). Se considera residente en Cataluña quien permaneció en su territorio más días de los cinco años anteriores al fallecimiento (artículo 28). La gestión corresponde a la Agència Tributària de Catalunya.
Plazo para presentar el impuesto
En las adquisiciones por causa de muerte, el plazo es de seis meses desde el día del fallecimiento (artículo 67.1.a del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones). Puede pedirse una prórroga por otros seis meses dentro de los cinco primeros meses del plazo; si no se notifica respuesta en un mes, se entiende concedida, y lleva intereses de demora desde que acaban los seis meses iniciales (artículo 68 del mismo Reglamento).
Reducciones que más se aplican
La reducción por parentesco (artículo 631-2 del Código tributario de Catalunya) es:
- Grupo I (descendientes menores de 21 años): 100.000 euros, más 12.000 por cada año por debajo de 21, hasta 196.000.
- Grupo II: cónyuge, 100.000 euros; hijo o hija, 100.000; resto de descendientes, 50.000; ascendientes, 30.000.
- Grupo III (colaterales de segundo y tercer grado, como hermanos, tíos y sobrinos, y ascendientes y descendientes por afinidad): 8.000 euros.
- Grupo IV (primos y personas sin parentesco): sin reducción.
Además, las personas del grupo II de 75 años o más tienen una reducción de 275.000 euros (artículo 631-4). Y en la vivienda habitual del causante, el cónyuge, descendientes, ascendientes y colaterales (estos, mayores de 65 años y con dos años de convivencia) pueden reducir el 95 % de su valor, con un límite conjunto de 500.000 euros y un mínimo individual de 180.000 tras el prorrateo (artículos 631-17 y 631-18). Para conservarla, hay que mantener la vivienda, o la que la sustituya, durante los cinco años siguientes (artículo 631-19).
Bonificaciones de la cuota
Según el artículo 633-4:
- El cónyuge aplica una bonificación del 99 % de la cuota, incluidas las cantidades de seguros de vida que se acumulan a su porción hereditaria.
- El resto de contribuyentes del grupo I aplica una bonificación por tramos de la base imponible que va del 99 % (primeros 100.000 euros) al 20 % (a partir de 3.000.000).
- El resto del grupo II (por ejemplo, hijos de 21 años o más) aplica porcentajes del 60 % (primeros 100.000 euros) hasta el 0 % a partir de 3.000.000.
- Si se opta por ciertas reducciones (por ejemplo, la de empresa familiar), los contribuyentes del apartado 2 pierden la bonificación; la de vivienda habitual es compatible en todos los casos.
Aceptar la herencia: formas y beneficio de inventario
Si la sucesión se rige por el derecho civil catalán, la aceptación puede ser expresa, en documento público o privado, o tácita, por ejemplo, haciendo actos que solo podría hacer un heredero (artículos 461-3 a 461-5 del Código civil de Cataluña). La renuncia, en cambio, debe hacerse de forma expresa en documento público (artículo 461-6).
El derecho a aceptar o repudiar no tiene plazo, pero cualquier interesado puede pedir a un notario, pasado un mes desde la delación, que requiera al llamado para que se pronuncie en dos meses; si no acepta en escritura pública en ese plazo, se entiende que repudia (artículo 461-12).
Quien acepta a beneficio de inventario solo responde de las deudas del causante con los bienes de la herencia, no con los suyos (artículo 461-20). Para ello, el inventario debe tomarse en los seis meses siguientes a conocer la delación, ante notario; también vale el inventario en documento privado presentado a la Administración para liquidar los impuestos de la sucesión (artículo 461-15). Si no se toma en tiempo y forma, la aceptación es pura y simple y el heredero responde también con su patrimonio (artículos 461-17 y 461-18).
Cómo le ayudamos
Revisamos el testamento o la declaración de herederos, calculamos el impuesto con las reducciones que le corresponden, preparamos el inventario y la escritura de aceptación y presentamos la autoliquidación dentro de plazo. Atendemos a herederos que viven en cualquier lugar, en el despacho de Barcelona o por videollamada. Puede pedir su primera consulta o conocer nuestro servicio de herencias.
Normativa
- Decreto Legislativo 1/2024, de 12 de marzo, libro sexto del Código tributario de Catalunya (artículos 631-2, 631-4, 631-17 a 631-19 y 633-4).
- Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (artículos 67 y 68).
- Ley 22/2009, de 18 de diciembre, de financiación de las comunidades autónomas (artículos 28 y 32).
- Ley 10/2008, de 10 de julio, del libro cuarto del Código civil de Cataluña (artículos 461-3 a 461-20).
Este artículo es informativo y no sustituye al asesoramiento sobre su caso concreto.