La llamada «Ley Beckham» es el régimen fiscal especial para las personas que se trasladan a vivir a España por trabajo y pasan a ser residentes fiscales. Quien opta por él sigue siendo contribuyente del IRPF, pero calcula el impuesto con las reglas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes: un tipo fijo del 24 % sobre los rendimientos del trabajo hasta 600.000 euros y, en general, solo tributa por las rentas obtenidas en España. Está regulado en el artículo 93 de la Ley del IRPF y en los artículos 113 a 120 de su Reglamento.
En resumen
- Para quien se traslada a España y no ha sido residente fiscal aquí en los cinco años anteriores.
- Dura el año del traslado y los cinco siguientes.
- Rendimientos del trabajo y demás rentas generales: 24 % hasta 600.000 euros y 47 % por encima.
- Se pide con el modelo 149 en los seis meses siguientes a la fecha de alta en la Seguridad Social.
- La declaración anual se presenta con el modelo 151.
Quién puede acogerse
Según el artículo 93.1, la persona que adquiere su residencia fiscal en España por su desplazamiento a territorio español puede optar si cumple estas condiciones:
- No haber sido residente en España durante los cinco períodos impositivos anteriores al del desplazamiento.
- Que el desplazamiento, en el primer año del régimen o en el anterior, se deba a alguna de estas causas: un contrato de trabajo con un empleador en España (o un desplazamiento ordenado por el empleador, o el teletrabajo a distancia, incluido quien tiene el visado para teletrabajo de carácter internacional); ser administrador de una entidad (con límites si es una entidad patrimonial); una actividad emprendedora; o ser profesional altamente cualificado que presta servicios a empresas emergentes o realiza actividades de formación, investigación, desarrollo e innovación.
- No obtener rentas mediante un establecimiento permanente en España, salvo en los casos de actividad emprendedora y de profesional altamente cualificado.
Los deportistas profesionales con la relación laboral especial del Real Decreto 1006/1985 quedan fuera.
Cómo tributa
El artículo 93.2 fija las reglas especiales:
- Se suman las rentas obtenidas en España durante el año, sin compensar unas con otras.
- Todos los rendimientos del trabajo y, en su caso, de la actividad emprendedora obtenidos durante el régimen se consideran obtenidos en España.
- A la base general se aplica un 24 % hasta 600.000 euros y un 47 % desde 600.000,01 euros.
- A los dividendos, intereses y ganancias patrimoniales se aplica la escala del ahorro: del 19 % al 30 %.
- La retención sobre los salarios es del 24 % (47 % sobre lo que un mismo pagador abone por encima de 600.000 euros al año).
Además, quien opta por este régimen tributa en el Impuesto sobre el Patrimonio por obligación real, es decir, solo por los bienes y derechos situados en España.
Su familia también puede acogerse
El cónyuge y los hijos menores de 25 años (o de cualquier edad si tienen discapacidad), o el otro progenitor si no hay matrimonio, pueden optar por el mismo régimen si se desplazan con el titular o después, dentro de su primer año de aplicación, adquieren la residencia fiscal en España y la suma de sus bases liquidables es inferior a la del titular (artículo 93.3).
Plazo y forma de pedirlo
La opción se comunica a la Agencia Tributaria con el modelo 149 en un plazo máximo de seis meses desde la fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social en España o en la documentación que permita mantener la Seguridad Social del país de origen (artículo 116 del Reglamento del IRPF). Para los familiares, el plazo es de seis meses desde su entrada en España, o el del titular si es mayor. A la comunicación se adjunta la documentación del artículo 119, como el documento del empleador que acredite la relación laboral y la fecha de alta.
Cada año, quien está en el régimen presenta su declaración del IRPF con el modelo 151.
Renuncia
Se puede renunciar al régimen durante los meses de noviembre y diciembre anteriores al año en que deba surtir efecto, y quien renuncia ya no puede volver a optar (artículo 117 del Reglamento).
Cómo le ayudamos
Estudiamos si su caso encaja en el régimen antes de que se traslade, preparamos y presentamos el modelo 149 dentro de plazo y nos ocupamos de su modelo 151 cada año. Atendemos en Barcelona o por videollamada, en español y en inglés. Puede pedir su primera consulta o ver nuestro servicio de Ley Beckham.
Normativa
- Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, artículo 93.
- Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, Reglamento del IRPF (artículos 113 a 120).
- Orden HFP/1338/2023, de 13 de diciembre, que aprueba los modelos 149 y 151. Agencia Tributaria: modelo 149 y modelo 151.
Este artículo es informativo y no sustituye al asesoramiento sobre su caso concreto.